Основные показатели., характеризующие прибыль предприятия. Прибыль предприятия: понятие, показатели, взаимосвязь Финансовые результаты предприятия

Финансовые результаты предприятия

Основной целью (формально) для коммерческого предприятия является получение прибыли. Порядок формирования прибыли регламентирован Налоговым Кодексом, который может быть описан следующей схемой:

В рамках системы бухгалтерского учета используется несколько иная система финансовых результатов (ПБУ 4/99 "БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ" (ПРИКАЗ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 18.09.2006)). Финансовые результаты отражаются в форме отчета «О прибылях и убытках», которая содержит следующие показатели:

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и т.п. налогов и обязательных платежей (нетто - выручка).

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов).

- Валовая прибыль.

Коммерческие расходы.

Управленческие расходы.

- Прибыль/убыток от продаж.

Проценты к получению.

Проценты к уплате.

Доходы от участия в других организациях.

Прочие доходы.

Прочие расходы.

- Прибыль / убыток до налогообложения.

Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи.

Прибыль / убыток от обычной деятельности.

- Чистая прибыль (нераспределенная прибыль/непокрытый убыток).

Необходимо различать балансовую и чистую прибыль .

В формализованном виде балансовая прибыль (П б ) определяется по формуле: Пб = Прп + Прмц + Пво ,

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется по формуле: Прп =РП – С п ,

Прибыль (или убытки) от реализации основных средств рассчитывается как разница между выручкой от реализации этого имущества (за вычетом НДС, акцизов) и остаточной стоимостью по балансу.

Прибыль (или убытки) от внереализационных операций это доходы,полученные от внереализационных операций и уменьшенные на сумму расходов по этим операциям.

В состав доходов от внереализационных операций включаются: доходы, получаемые от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду, доходы (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию и др.

Чистая прибыль определяется путём вычитания из балансовой прибыли налога на прибыль, платежей за загрязнение окружающей среды сверх норматива, госпошлины (за обращение в арбитражный суд), штрафов за нарушения налоговых платежей и т.п.

Под распределением прибыли понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии.

Чистая прибыль коммерческого предприятия поступает в распоряжение собственников или учредителей. Порядок распределения чистой прибыли определяется организационно-правовой формой предприятия.

Например, для акционерного общества имеет место следующий порядок распределения чистой прибыли:

1) на основании годовой бухгалтерской и налоговой отчётности, а также с учётом оценки работы предприятия за отчётный год совет директоров акционерного общества принимает проект распределения чистой прибыли;

2) само распределение обсуждается и принимается на общем собрании акционеров, по представлению совета директоров, в окончательном виде и утверждается порядок распределения чистой прибыли за отчётный год.

При этом чистая прибыль может быть распределена по следующим направлениям.

- Фонд накопления . Средства этого фонда направляются на покрытие капитальных вложений и долгосрочных финансовых вложений. При этом реализация этих вложений не приводит к снижению размеров фонда накопления.

- Фонд потребления . Средства этого фонда расходуются на удовлетворение внутренних социальных потребностей на предприятии. В том числе за счёт фонда потребления финансируются следующие расходы:

а) материальная помощь работникам предприятия;

б) оплата дополнительных отпусков;

в) дополнительные премиальные выплаты, не предусмотренные действующими на предприятии положениями о премировании и оплате труда;

г) оплата или компенсация стоимости путевок;

д) организация культурно-массовых мероприятий и пр.

- Фонд социальной сферы . Средства этого фонда направляются на финансирование социальных объектов, находящихся на балансе предприятия.

- Фонд благотворительности.

- На выплату дивидендов .

Однако надо знать, что сумма прибыли как абсолютная величина еще не характеризует финансовую эффективность хозяйствования .

Основным итоговым показателем, характеризующим результаты деятельности предприятия, является прибыль. Если доходы предприятия превышают его расходы, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли.

Предприятие всегда ставит своей целью прибыль, но не всегда ее извлекает. Если выручка от реализации продукции равна себестоимости, то удается лишь возместить расходы на производство и реализацию продукции. При затратах, превышающих выручку, предприятие получает убытки - отрицательный финансовый результат, что ставит предприятие в достаточно сложное финансовое положение, не исключающее и банкротство.

Для предприятия прибыль является показателем, создающим стимул для инвестирования в те сферы, где можно добиться наибольшего прироста стоимости. Прибыль как категория рыночных отношений выполняет следующие функции:

§ характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия;

§ является основным элементом финансовых ресурсов предприятия;

§ является источником формирования бюджетов разных уровней.

Определенную роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты предприятия в направлениях использования финансовых средств, организации производства и сбыта продукции.

Прибыль как финансовый результат выступает в следующих формах: валовая, от продаж, налогооблагаемая, чистая.

Важнейшая роль прибыли определяет необходимость правильного ее исчисления. На практике используется система показателей прибыли: расчетные, аналитические, для целей бухгалтерского и налогового учета.

Для управленческого учета, при планировании деятельности предприятия, оценки инвестиционных проектов прибыль определяется как разность доходов и расходов предприятия.

Например, экономическая прибыль - это разность между доходом предприятия и его экономическими издержками. Экономические издержки включают явные (бухгалтерские), которые отражаются полностью в бухгалтерском учете предприятия, и неявные (имплицитные) издержки, которые характеризуют альтернативные издержки использования ресурсов предприятия, т.е. не оплачиваемые издержки.

Маржинальная прибыль единицы продукции определяется как разность цены продукции (работ, услуг) и переменных затрат на единицу продукции. Расчетная чистая прибыль единицы продукции - это разность между ценой продукции и средними общими затратами (переменные плюс постоянные затраты на единицу продукции).

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разность между выручкой, полученной от продажи товаров, произведенной продукции (работ, услуг) и себестоимостью этой продукции (работ, услуг).

Прибыль, полученная от реализации амортизируемого имущества, определяется как выручка от реализации этого имущества минус остаточная стоимость данного имущества и расходы, связанные с его реализацией. Прибыль от реализации прочего имущества равна разнице между полученным доходом от реализации соответствующего имущества, стоимости приобретения этого имущества и расходов, связанных с реализацией данного имущества.

Прибыль от реализации покупных товаров, предназначенных для последующей продажи, определяется как доход, полученный от реализации данных товаров, минус стоимость приобретенных товаров, определенных в соответствии с учетной политикой предприятия, и расходы, связанные с реализацией, хранением, обслуживанием и транспортировкой данных товаров.

Прибыль от продаж - это результат, полученный от реализации произведенной продукции (работ, услуг), имущества предприятия и товаров, предназначенных для продажи, и т.д. Ее определяют путем вычитания из валовой прибыли коммерческих и управленческих расходов.

Прибыль до налогообложения включает прибыль от продаж и разницу, полученную по операционным доходам и расходам, внереализационным доходам и расходам, чрезвычайным доходам и расходам.

Показатели прибыли могут определяться по различным направлениям деятельности предприятия, видам продукции, отдельным проектам. Сравнение соответствующих показателей прибыли, оценка их динамики позволяют обосновать управленческие решения, выработать стратегию развития предприятия; обосновать расходы на производство и реализацию продукции, производственную программу предприятия.

Для текущего анализа и учета исчисляется прибыль - сводная по бухгалтерской отчетности о деятельности и финансовых результатах предприятия и его филиалов, дочерних предприятий и других самостоятельных подразделений.

Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибыль иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - это полученный через эти постоянные представительства доход, уменьшенный на величину произведенных этими представительствами расходов, определяемых в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Для иностранных организаций прибылью в целях налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации. Доходы определяются в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Остающаяся в распоряжении предприятия после внесения налогов и других платежей в бюджет прибыль характеризует конечный финансовый результат деятельности предприятия и называется чистой прибылью.

Большой размер прибыли может достигаться ценой значительных затрат. Поэтому обобщающими показателями для оценки деятельности предприятия используются показатели рентабельности.

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек) определяется отношением валовой, облагаемой налогом прибыли, чистой прибыли к сумм затрат реализуемой (произведенной) продукции:

где Rз - рентабельность реализуемой продукции, %;

Спр - полная себестоимость реализуемой продукции, тыс. руб.;

П - прибыль (валовая, налогооблагаемая, чистая), тыс. руб.

Этот показатель определяет величину прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции.

Показатель определяется на весь объем продукции и по отдельным видам продукции. При расчете рентабельности по отдельным видам продукции прибыль от реализации данного вида продукции сопоставляется с полной себестоимостью этого продукта.

Следующий показатель - это рентабельность продаж. Рентабельность продаж определяется делением прибыли от реализации продукции (работ, услуг) или чистой прибыли на сумму полученной выручки:

где Р - рентабельность продаж, %;

П - прибыль от реализации продукции (работ, услуг) или чистая прибыль, тыс. руб.;

В - сумма полученной выручки, тыс. руб.

Этот показатель характеризует эффективность предпринимательской деятельности и определяет величину прибыли с рубля продаж.

Рентабельность капитала исчисляется отношением прибыли (балансовой, валовой, чистой) к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала или отдельных его составляющих:

где Р - рентабельность инвестируемого капитала, %;

П - прибыль (балансовая, валовая, чистая), тыс. руб.;

К - инвестированный капитал (собственный, заемный, основной, оборотный, производственный), тыс. руб.

Показатели рентабельности позволяют судить об экономической деятельности предприятия и о возможностях расширения и обновления производства за счет собственных накоплений.

3 Факторы, резервы и пути увеличения прибыли предприятия

3.1 Факторы прибыли

Изменения социально-экономического развития государства в период перехода к рыночным отношениям приводят к качественным структурным сдвигам в сторону интенсификации производства, что обуславливает неизменный рост денежных накоплений и, главным образом, прибыли предприятий различных форм собственности.

На изменение прибыли влияют две группы факторов: внешние и внутренние. Внутренние факторы изменения прибыли подразделяются на основные и неосновные. Важнейшими в группе основных являются: валовой доход и доход от продажи продукции (объем продаж), себестоимость продукции, структура продукции и затрат, величина амортизационных отчислений, цена продукции.

К неосновным факторам относятся факторы, связанные с нарушением хозяйственной дисциплины, такие как ценовые нарушения, нарушения условий труда и требований к качеству продукции, другие нарушения, ведущие к штрафам и экономическим санкциям.

К внешним факторам, влияющим на прибыль предприятия, относятся: социально-экономические условия, цены на производственные ресурсы, уровень развития внешнеэкономических связей, транспортные и природные условия.

Важнейшими факторами роста прибыли являются рост объема производства и продажи продукции, внедрение научно-технических разработок, повышение производительности труда, улучшение качества продукции.

Основной источник денежных накоплений предприятий - доход предприятия от продажи продукции, а именно та его часть, которая остается за вычетом расходов на материальные, трудовые и другие денежные затраты, связанные с производством и продажей этой продукции. В условиях радикального изменения управления экономикой показатель дохода от продажи продукции становится одним из важнейших показателей деятельности предприятий. Данный показатель создает заинтересованность трудовых коллективов не столько в росте количественного объема выпускаемой продукции, сколько в увеличении объема проданной продукции. А это значит, что производиться должны такие изделия и товары, которые отвечают требованиям потребителей и пользуются спросом на рынке.

Ее расчет производится посредством вычета расходов из доходов. Если в результате получается, что доходы превышают расходы, то можно говорить о генерации прибыли.

Как уже было отмечено выше, получение прибыли является ключевой целью, к которой должно стремиться предприятие. Тем не менее, в условиях жесткой конкуренции не все коммерческие организации могут достигнуть этой цели. Довольно часто имеет место ситуация, когда доход от продаж товаров либо услуг не превышает производственные затраты. В этом случае прибыль получается либо отрицательной, либо нулевой. В надежде на положительную прибыль в будущем компания может продолжать работу за счет инвестиций, но также вправе объявить и о банкротстве.

На величину прибыли влияют многочисленные факторы:

• тип товаров или услуг, предлагаемых компанией;
• количество кредиторов и инвесторов, а также объем предоставленных ими средств;
• наличие либо отсутствие параллельных бизнес-проектов;
• эффективность управления предприятием и пр.

По полученной прибыли можно судить о том, были ли обоснованными те или иные производственные затраты.

Изучение динамики изменения прибыли является одной из ключевых задач управленческого учета. На основе полученных результатов разрабатывается дальнейшая стратегия развития бизнеса.

Показатели прибыли

В зависимости от системы анализа и применяемого подхода прибыль может иметь несколько различных форм. Если для налоговых целей применяется один способ расчета, то в процессе экономического анализа могут применяться разные показатели прибыли. Основными видами прибыли являются:

• Маржинальная — представляет собой разность между рыночной стоимостью продукции и переменными производственными затратами. Для расчета чистой прибыли на единицу товара из его стоимости вычитают среднее значение производственных расходов, которое определяется посредством суммирования переменных и постоянных издержек.
• Экономическая — рассчитывается как разность доходов компании и экономических издержек, которые включают в себя как затраты, принимаемыми в расчет бухгалтерами, так и скрытые (альтернативные) издержки.
• От реализации продукции — такая прибыль рассчитывается как разность между выручкой, получаемой от продажи товара/услуги, и его стоимостью.
• От перепродажи товара — рассчитывается путем вычета из цены продажи стоимости приобретения товара. Если до либо в процессе реализации возникали какие-либо издержки (например, связанные с хранением, транспортировкой, сервисными услугами и т. д), то они также должны быть вычтены из суммы выручки.
• От использования амортизируемых активов — из дохода, полученного в результате использования данного актива, вычитается остаточная стоимость имущества, а также расходы, возникшие в связи с его реализацией. Расчет прибыли, получаемой в результате использования имущества, не подлежащего амортизации, осуществляется подобным образом. При этом учету подлежат все затраты, связанные с управлением имуществом.
• От продаж — расчет производится посредством вычета из валовой прибыли всех коммерческих расходов, а также управленческих затрат.
• До уплаты налогов — совокупная прибыль компании (включая операционные, внеплановые и внереализационные доходы) без учета предстоящих налоговых отчислений.
• Чистая прибыль — сумма средств, остающаяся в распоряжении предприятия после выплаты всех налогов.

Основываясь на показателях прибыли, менеджеры и владельцы компаний принимают соответствующие управленческие решения с целью повышения эффективности работы фирмы. Высокие показатели прибыли привлекают инвесторов, так как их в первую очередь интересуют отрасли, которые могут предложить максимальную прибыль в течение небольшого периода времени.

Для целей управления расходами на уровне объема затрат достаточно иметь информацию о производственной себестоимости, а об эффективности работы можно судить по уровню ценовой политики. А для целей ценообразования необходимо учитывать также административные расходы и расходы на снабжение и сбыт. Кроме того, уровень цен на продукцию (работы, услуги) должен быть достаточным для покрытия инвестиционных и финансовых расходов.

При планировании прибыли используют следующие системы:

Прогнозирование формирования и распределения прибыли путем разработки политики управления прибылью;

Текущее планирование формирования, распределения и использования прибыли путем разработки текущих финансовых планов;

Оперативное планирование формирования и использования прибыли.

Планирование прибыли тесно связано с планированием производственнойпрограммы, себестоимости продукции. От величины прибыли зависят возможности: развития предприятия, денежных выплат работникам, улучшения их социальной обеспеченности за счет средств предприятия.

Для предприятий, формирующих свой фонд заработной платы независимо от величины выручки и дохода, расчет прибыли определяется на основе производственной программы путем расчета объема выручки и показателя себестоимости.

Для остальных предприятий целесообразно использовать схему расчетов доходов прибыли. Согласно этой схеме из показателей объемов и структуры производства определяется выручка и величина соответствующих материальных затрат, включая амортизацию, после чего рассчитывается объем доходов предприятия.

Важнейшим показателем, характеризующим эффективность предпринимательской деятельности, ее прибыльность, является норма прибыли (НП). Она характеризует степень увеличения капитала, авансированного предпринимателем на производство продукции (стоимость средств производства (К) и заработную плату работников (ЗП)).

Норма прибыли определяется отношением валовой прибыли (ВП) к авансированным затратам (К+ЗП):

Предприниматель старается использовать все производственные факторы для увеличения нормы прибыли. Ее размер определяется следующими производственными факторами: структурой затрат капитала, скоростью его оборота, экономией ресурсов и масштабами производства. Размер нормы прибыли зависит от структуры затрат капитала и, прежде всего, долей расходов на оплату труда работников. Например, если на двух предприятиях затраты капитала одинаковые, но на одном из них больше израсходовано средств на заработную плату, то здесь больше будет создано валовой прибыли, а, следовательно, норма прибыли выше.

На величину нормы прибыли оказывает существенное влияние сбережение затрат на средства производства. Это обеспечивается внедрением прогрессивной техники, технологии и организации производства. Кроме того, изменение уровня рыночных цен оказывает заметное влияние на величину прибыли и размер ее нормы. Это изменение в значительной степени зависит от рыночного соперничества предпринимателей. Об этом более подробно будет описано в следующей главе работы.

Влияние цен проявляется в том, что при возрастании цены готовой продукции или снижении цены на материальные запасы, увеличивается прибыль, и наоборот, уменьшение прибыли связано со снижением цен на реализуемую продукцию и при росте цен на составляющие себестоимости.

При планировании прибыли желательно определить точку безубыточности, которая может быть определена как объем продаж, при котором доход от реализации равен себестоимости реализованной продукции. Как только достигнута точка безубыточности, последующая реализованная продукция приносит дополнительную прибыль, равную вложенному доходу на единицу продукции.

На краткосрочную и долгосрочную платежеспособность предприятия оказывает влияние его способность получать прибыль. Рентабельность является качественным показателем эффективности работы предприятия.

При расчете рентабельности определяют отношение прибыли к следующим показателям:

a) Уровню продаж;

b) Активам;

c) Собственному капиталу.

При этом используются сведения о чистой прибыли, которая в данном случае определяется как балансовая прибыль за вычетом платежей в бюджет и чистого дохода от реализации, определяемого как выручка от реализации без учета НДС (налога на добавленную стоимость), акцизного сбора и прочих отчислений от дохода.

Рентабельность продаж Р П показывает, какую прибыль с одного рубля продажи получило предприятие и определяется по формуле:

где П Ч – чистая прибыль, Д Ч – чистый доход от реализации продукции.

Рентабельность активов Р А характеризует, насколько эффективно предприятие использует свои активы, т.е. показывает, какую прибыль приносит каждый рубль, вложенный в активы предприятия, и определяется по формуле:

(6)

где АБ Н – активы баланса на начало периода, АБ К – активы баланса на конец периода.

Рентабельность капитала Р К характеризует использование предприятием собственного капитала и определяется как соотношение чистой прибыли и среднегодовой стоимости собственного капитала. Она определяется по формуле:

(7)

где С КК – собственный капитал на конец периода, С КН – собственный капитал на начало периода.

Раскрытие сущности прибыли показывает ее особое место среди существующих в рыночной экономике различных форм вознаграждения и особую роль в экономике. Если значение заработной платы, процента и ренты ограничено сферой применения соответствующих факторов производства, то роль прибыли носит всеобъемлющий характер, распространяя свое влияние на всю экономику, определяя состояние всех ее сфер.

Таким образом, в заключение можно сказать, что значение прибыли выходит за рамки не только отдельных предприятий, но экономики в целом. Она распространяет свое влияние и на социальную сферу.